財稅部門的一則公告，徹底封堵了一些高收入者借獨資合伙企業核定征稅的“避稅”通道。

12月31日，財政部、稅務總局公布了《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（下稱《公告》），從明年1月1日起，對持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（下稱“獨資合伙企業”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

一般來說，賬簿、憑證、財務核算制度比較健全的獨資合伙企業，根據實際經營情況申報納稅，事后經過稅務部門查賬核實，如果不符則多退少補。查賬征稅可以如實反映企業經營稅負。

但實踐中，有一些地方出于招商引資目的吸引企業入駐，通過核定征收方式可以變相降低企業稅負，吸引了一些獨資合伙企業入駐，獨資合伙企業實際控制人也可以借此避稅。

核定征收稅款一般是由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬等原因，無法準確計算稅額才實行的一種征稅方式。對不少獨資合伙企業來說，核定征稅的稅負相比查賬征稅稅負大幅降低，這也是高收入者避稅常見的手法。實際上這些獨資合伙企業具備建賬能力。

復旦大學經濟學院稅務專業學位行業導師汪蔚青告訴第一財經，核定征稅主要是針對小微企業，由于這些企業處于初創期，可能沒有規范的經營，沒有能力建賬，通過核定征收可以減輕企業負擔，幫助企業成長。而權益性投資的獨資合伙企業，不屬于小企業，完全有能力建賬，不符合核定征收原理，理應查賬征收，不能濫用核定征收。根據量能賦稅原則，高收入者收入高也理應多交稅，這也有利于共同富裕。

上述《公告》出臺是為了貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（下稱《意見》）有關要求。而《意見》要求，依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務與監管。

今年以來，稅務部門強化了對高收入者的稅收征管力度，尤其是文娛行業，最近已經有上千網絡主播補稅，稅務局還公開曝光了薇婭、雪梨、林珊珊的偷逃稅案例。

多位財稅專家對第一財經分析，像網絡主播偷逃稅案例中，常見的一種手法正是為了躲避工資薪金、勞務報酬的個稅，通過設立獨資合伙企業，將收入性質轉換為經營所得個稅，然后通過核定征稅方式，大幅降低稅負，實現偷逃稅。

今年9月，稅務總局發布《通知》，要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理，其中要求進一步加強文娛領域從業人員日常稅收管理，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要輔導其依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

當然，高收入者通過獨資合伙企業的核定征稅方式來“避稅”，并非限于文娛行業，而核定征稅方式調整為查賬征稅方式已有跡象。

12月21日，審計署審計長侯凱在全國人大常委會上，作《國務院關于2020年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》（下稱《報告》）。其中提到，對高收入人員套用核定征收方式逃稅問題，稅務總局選取核定征收情況較多的地區進行試點，將符合一定情形的個人獨資、合伙企業調整為查賬征收，加強對個人股權轉讓逃避稅的監管，增設日常監控指標，提高精準監管能力。

上述《報告》附上的《財政部、稅務總局關于違規返還稅收收入 等方面問題的整改情況》（下稱《整改情況》）顯示，在關于“個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅”的問題上，稅務總局核查了有關人員逃避稅的主要方式，通過深入分析論證和評估，研究確定了納稅調整和追征稅款的處理方式。各地稅務部門加強內外協同，多措并舉推進整改。

根據《整改情況》，截至11月20日，涉及的197人中，除重病3人、失聯37人外， 其余157人已申報補稅8.4億元。同時，按照“先試點、后擴圍、 再推開”的工作部署，稅務總局對個人所得稅核定征收進行規范，已在15個省份兩批開展試點，共調整規范近8萬戶企業，將適時向全國推開。

而上述《公告》出臺，意味著對獨資合伙企業查賬征稅在明年起全面推開。

《公告》稱，獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

《公告》要求，各級財政、稅務部門應做好服務輔導工作，積極引導獨資合伙企業建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業未如實報送持有權益性投資情況的，依據稅收征收管理法相關規定處理。

標簽： 獨資合伙企業 財政部 稅務總局 查賬征稅 核定征稅 偷逃稅