甲公司為今年每月銷售額為10.01萬元(含稅)，全年銷售額為120.12萬元，今年可以扣除的所得稅費用為30萬元，請問如何交納增值稅，如何交納所得稅?

一、增值稅

根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第一條的規定：“一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

也就是說第一步，要看甲公司是否為小規模納稅人。

如果甲公司屬于一般納稅人，那么甲公司需要按照增值稅暫行條例的相關規定繳納增值稅。

如果甲公司屬于小規模納稅人，并且每月銷售額不高于10萬元(含本數)免征增值稅

甲公司銷售額每月為銷售額10.01萬元(含稅)，全年銷售額為120.12萬元，是否符合每月銷售額不高于10萬元的條件。

根據《2019年減稅降費政策答復匯編 (第一輯)》稅務總局的解答：“9.國家稅務局總局公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額?答：是的”

不高于10萬元為不含稅銷售額，甲公司含稅銷售為10.01萬元萬元，剔稅以后，每月銷售為9.72萬元，符合政策的相關規定。

甲公司滿足該優惠條款，可以享受免征增值稅的優惠政策。

二、賬務處理

根據財政部發布的《增值稅會計處理規定》財會〔2016〕22號第二條第十款的相關規定“小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。”

1.每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費

借：應收賬款等 10.01

貸：主營業務收入等 9.72

應交稅費——應交增值稅 0.29

2.季度申報時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，轉到“營業外收入”明細科目

借：應交稅費-應交增值稅 0.87

貸：營業外收入 0.87

需要提醒的是，將有關應交增值稅轉入當期損益不包括，當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅。

三、企業所得稅

根據財政部、國家稅務總局發布的《關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條的相關規定：

“一、財政性資金

(一)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。”

也就是說，免征的增值稅需要交納企業所得稅，每月免征增值稅0.29萬元，全年免征增值稅3.48萬元。

甲公司：銷售收入9.72萬元×12月-30萬元+3.48萬元=90.12萬元。

根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第二條的規定：“二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”

甲公司如何符合小型微利企業的標準，需要交納的企業所得稅=90.12萬元×25%×20%=4.506萬元。

標簽： 小微企業交納企業所得稅