A股2021年年報季雖已落幕，交易所對于上市公司年報問詢函的“全身體檢”還在進行中。《經濟參考報》記者根據滬深京交易所網站披露信息統計發現，截至5月11日發稿時，5月已有120多家上市公司收到年報問詢函，僅本周收到年報問詢函的公司就超過了50家。目前，年內共有274家上市公司收到交易所年報問詢函，原因主要包括“業績變臉”、年報被審計機構出具非標準審計意見報告、計提大額商譽減值準備、違規擔保以及其他財務細節等。

多公司被追問“業績變臉”

從原因來看，“業績變臉”為交易所問詢的重點之一。今年以來已有多家上市公司因實際營收、凈利與業績預告差別較大，即“業績變臉”，而遭到交易所問詢。

5月8日，博世科因業績下修受到深交所問詢。問詢函顯示，4月23日，公司在業績預告修正公告中，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預計虧損14457.52萬元至18790.70萬元修正為預計虧損49000萬元至53000萬元。4月29日，公司披露2021年年度報告顯示，經審計凈利潤為虧損51476.83萬元。為此，交易所要求公司說明相關工程項目的具體情況，根據項目審價情況等調整收入成本金額是否及時，未能及時發現相關問題并導致業績預告修正的具體原因和合理性等。

此前的5月5日，交易所向榮豐控股發出年報問詢函。問詢函顯示，公司披露的2021年業績預告顯示，2021年營業收入預計4.3億元，扣除非經常性損益后的凈利潤為虧損7000萬元至1.3億元。年報顯示，公司2021年共實現營業收入2.52億元，扣非后凈利潤為-1.43億元。交易所要求公司說明2021年預計收入與經審計收入金額差異較大的原因及具體差異內容。

此外，有的上市公司由于大幅下修前期業績預告，獨立董事對年報業績存在疑慮，引發交易所問詢。巴安水務收到的年報問詢函顯示，公司4月26日披露的2021年度業績預告修正公告，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預計虧損5.7億元至7.3億元修正為預計虧損12億元至14億元。4月28日，巴安水務披露《2021年年度報告》，顯示經審計凈利潤為虧損13.04億元。對此，獨立董事劉濤因公司業務規律沒有發生實質性變化，而2021年度資產減值準備及核銷資產金額太大，難以判斷其合理性，對相關議案投棄權票，且無法對年度報告保真；獨立董事李建勇、監事陳興因2021年度計提資產減值準備及核銷資產金額非常大，在收到財務報告后短期內暫無法對所有相關項目的合理性做出判斷，對相關議案投棄權票。

“非標”年報等頻頻引發問詢

除了“業績變臉”外，年報被審計機構出具非標準審計意見報告、計提大額商譽減值準備、違規擔保以及應收賬款占營業總收入比例較高等財務細節，也是引發交易所發出年報問詢函的重要原因。

5月以來，ST順利、ST東洋、揚子新材、*ST西發、思創醫惠等十余家上市公司均因被審計機構出具非標準審計意見報告，而收到了交易所下發的年報問詢函。以ST順利為例，年報問詢函指出，大信會計師事務所（特殊普通合伙）對該公司2021年財務報告出具了無法表示意見的審計報告，主要原因包括無法判斷公司本期對上期28家聯營企業及本期新增22家聯營企業長期股權投資確認投資收益的恰當性等。為此，交易所要求公司說明前述聯營企業的相關情況，包括但不限于投資時間、投資成本、持股比例、歷年損益確認金額、減值金額等。

實際上，今年年報季，被審計機構出具非標準審計意見報告的上市公司并不在少數。中國注冊會計師協會最新發布的上市公司2021年年報審計情況快報（第十期）顯示，截至2022年4月30日，53家事務所共為4805家上市公司出具了財務報表審計報告。其中4663家公司被出具了無保留意見審計報告，98家公司被出具了保留意見審計報告，1家公司被出具了否定意見審計報告，43家公司被出具了無法表示意見審計報告。

大額商譽減值準備方面，掌趣科技日前收到的深交所年報問詢函顯示，公司因收購動網先鋒、上游信息、玩蟹科技、天馬時空形成商譽55.95億元，2020年度僅針對天馬時空計提3.30億元商譽減值準備，2021年度分別針對天馬時空、玩蟹科技、上游信息計提8.37億元、3.53億元和1.77億元的商譽減值，累計就上述子公司計提53.37億元商譽減值，期末商譽賬面價值2.46億元。問詢函要求公司補充說明進行商譽減值測試的具體過程；同時，要求結合相關子公司最近三年生產經營及業績情況，補充說明商譽減值跡象出現的具體時點，以前年度商譽減值準備計提是否充分，是否存在通過大額計提商譽減值準備調節利潤的情形。

此外，還有部分公司在回復問詢函之后，再次被問詢。例如，*ST華塑在發布年報后收到了問詢函，問題圍繞其2021年購買的天璣智谷股權及占全年營業收入的數據差距較大等事項。在*ST華塑延期回復后，二次問詢函再次下達，繼續追問其海外客戶價格波動等細節，以及不同公告中表述差異的原因及合理性等。

業內人士表示，上市公司財務數據的真實性、合規性是信披及合規監管里最核心的內容之一。如果上市公司的可持續經營能力發生重大變化，甚至可能觸發退市條款，對于投資者來說意味著重大風險。監管部門對此重點關注，一方面有助于保護投資者，另一方面有助于完善包括財務指標退市在內的退市機制監管，促進市場良性循環。

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