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為嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，推動“應(yīng)退盡退”常態(tài)化退市機(jī)制形成，引導(dǎo)股票交易已被實施財務(wù)類退市風(fēng)險警示的上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員和負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所歸位盡責(zé)，充分揭示退市風(fēng)險、明確市場預(yù)期，1月13日，深交所發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》（下稱《通知》）并同步修訂相關(guān)公告格式，部署2023年退市監(jiān)管工作，對退市風(fēng)險公司2022年年度業(yè)績預(yù)告、年度報告編制及相關(guān)信息披露提出監(jiān)管要求。

具體來看，《通知》圍繞總體要求、重要披露時點及披露要求、重點關(guān)注事項、相關(guān)主體歸位盡責(zé)要求等四方面，對退市風(fēng)險公司2022年年度業(yè)績預(yù)告、年度報告編制及相關(guān)信息披露工作提出具體要求。

一是提高退市風(fēng)險提示公告的披露頻次要求。現(xiàn)行規(guī)則下的三次風(fēng)險提示公告頻次可能無法充分引起投資者關(guān)注相關(guān)公司的退市風(fēng)險。為此，《通知》明確退市風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)在會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)披露首次風(fēng)險提示公告，并在該公告披露后至年度報告披露前的每十個交易日披露一次終止上市風(fēng)險提示公告。

二是增加年報進(jìn)展披露要求。考慮到審計推進(jìn)過程中審計意見類型可能存在不確定性，上市公司和會計師事務(wù)所主動披露重大財務(wù)問題和關(guān)鍵審計進(jìn)展的動力不足。

為此，《通知》明確退市風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)分別在年度報告預(yù)約披露日前二十個交易日和十個交易日披露年報編制及最新審計進(jìn)展情況，說明重大會計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見類型、審計報告出具時間安排等事項是否與會計師事務(wù)所存在重大分歧，會計師事務(wù)所在前述事項上與公司存在重大分歧的，可以向本所報告并出具專項說明文件，說明具體分歧及最新審計進(jìn)展情況，并可根據(jù)需要說明公司是否存在可能導(dǎo)致被出具非無保留意見的情形等。

三是明確重點關(guān)注事項的監(jiān)管要求。營業(yè)收入扣除金額確認(rèn)、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計意見類型以及異常財務(wù)處理等事項是涉及退市的重點領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)。為此，《通知》重申了規(guī)則要求,并明確前述事項的關(guān)注重點和禁止性行為，傳遞鮮明監(jiān)管導(dǎo)向。

四是督促相關(guān)主體履職盡責(zé)。董監(jiān)高和會計師事務(wù)所在年度報告編制、審計工作開展及各項披露工作中扮演了重要角色，董監(jiān)高是否勤勉履職，會計師事務(wù)所能否做到審慎、獨立判斷，直接影響信息披露質(zhì)量和退市風(fēng)險揭示效果。

為此，《通知》分別從四個方面督促退市風(fēng)險公司董監(jiān)高和會計師事務(wù)所履職盡責(zé)，比如要求董監(jiān)高高度重視年報編制及披露事項，獲取充分、全面的決策依據(jù)信息，合理使用異議權(quán)；要求會計師事務(wù)所提升風(fēng)險合規(guī)意識，加強(qiáng)審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，審慎發(fā)表意見。

2022年，深交所按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?4家強(qiáng)制退市公司作出股票終止上市決定，一批“僵尸空殼”企業(yè)集中出清，“有進(jìn)有出、優(yōu)勝劣汰”的良性市場生態(tài)正在加快形成。

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